税收负担如何影响企业高质量发展：基于企业数字化转型的调节效应

摘要
图/表
参考文献
相关文章 (1)

全文: PDF (559 KB) HTML (1 KB)
输出: BibTeX | EndNote (RIS)

摘要在中国经济内生增长动力转型的背景下,税收作为政府引导企业发展方向的重要制度安排,是推动企业向高质量发展变革的关键力量。基于我国2012-2021年A股上市公司数据,探讨税收负担对企业高质量发展的影响及企业数字化转型在其中的调节效应,研究发现：税收负担与企业高质量发展之间存在先升后降的倒“U”型关系,企业数字化转型负向调节了二者的关系并使拐点向左偏移。具体而言,在达到最优临界值前,税收负担对企业高质量发展具有促进作用,且数字化转型能够强化税负对企业高质量发展的反哺效应和激励效应;当税收负担超越与企业高质量发展相适配的合理区间后,提高税收负担会阻碍企业高质量发展,此时数字化转型会加剧因税负过重导致的资源约束、削弱企业的风险承受能力、提高违规行为的隐蔽性,增强税收负担对企业高质量发展的抑制作用。同时,税收负担对企业高质量发展各子系统的影响存在差异,在企业绿色发展、共享发展和风险防控维度中,二者之间的倒“U”型关系更显著。此外,在新兴和非新兴优势行业中,税收负担与企业高质量发展均呈现倒“U”型关系,但新兴优势行业的拐点会提前出现。

	服务

	把本文推荐给朋友
	加入我的书架
	加入引用管理器
	E-mail Alert
	作者相关文章
	郭吉涛
	骆更岩

关键词 ：税收负担, 企业高质量发展, 企业数字化转型, 新兴优势行业, 绿色发展

Abstract：In the context of the transformation of China's endogenous economic growth dynamics, taxation, as an important institutional arrangement for the government to guide the direction of enterprise development, is a key force in the transformation of enterprises to high-quality development. Based on the data of A-share listed companies in China from 2012 to 2021, we have explored the impact of tax burden on the high-quality development of enterprises. The results show that there is an inverted U-shaped relationship between tax burden and high-quality development of enterprises, and the digital transformation of enterprises negatively adjusts the relationship and shifts the inflection point to the left. Concretely speaking, before reaching the optimal critical value, the tax burden has a catalytic effect on the high-quality development of enterprises, and the digital transformation can strengthen the feed-back effect and incentive effect of the tax burden on the high-quality development of enterprises. When the tax burden exceeds the reasonable range appropriate to the high-quality development of enterprises, raising the tax burden will hinder the high-quality development of enterprises. At this time, digital transformation will aggravate the resource constraints caused by excessive tax burden, weaken the risk tolerance of enterprises, enhance the concealment of irregularities, and strengthen the inhibiting effect of tax burden on the high-quality development of enterprises. Further, the impact of tax burden on enterprise quality development varies across dimensions, with the inverted “U” shape relationship being more pronounced in green development, shared development and risk prevention and control. In addition, the inverted U-shaped relationship between tax burden and enterprise quality development is supported in all industries, while the inflection point of emerging dominant industries will appear earlier.

Key words： tax burden high quality development of enterprises enterprise digital transformation emerging dominant industries green development

收稿日期: 2023-04-12

中图分类号:

F812.42

基金资助:山东省社科规划项目“数字经济对经济高质量发展的影响机制及空间效应研究——以山东省为例”（22 CJJJ13）

作者简介: 郭吉涛,管理学博士,齐鲁工业大学（山东省科学院）教授、硕士生导师,主要从事数字经济、技术经济及管理研究;骆更岩,齐鲁工业大学（山东省科学院）工业技术经济研究院研究助理,主要从事数字经济研究。

引用本文:

郭吉涛, 骆更岩. 税收负担如何影响企业高质量发展：基于企业数字化转型的调节效应[J]. 《深圳大学学报》（人文社科版）, 2023, 40(4): 65-75. GUO Ji-tao, LUO Geng-yan. How Does the Tax Burden Affect the High-quality Development of Enterprises: Based on the Moderating Effect of the Enterprise Digital Transformation. , 2023, 40(4): 65-75.

链接本文:

https://xb.szu.edu.cn/CN/ 或 https://xb.szu.edu.cn/CN/Y2023/V40/I4/65

[1] 朱玉飞,安磊.企业实际税负与全要素生产率:一个倒U型关系[J].中南财经政法大学学报,2018,(5):69-78.
[2] 李震. 数字经济赋能新发展格局:理论基础、挑战和应对[J].社会科学,2022,(3):43-53.
[3] 朱秀梅,林晓玥,王天东.企业数字化转型战略与能力对产品服务系统的影响研究[J].外国经济与管理,2022,(4):137-152.
[4] 李建军,刘元生,王冰洁.税收负担与企业产能过剩——基于世界银行调查数据的经验证据[J].财政研究,2019,(1):103-115+129.
[5] 王业斌,许雪芳.减税降费与经济高质量发展——来自小微企业的微观证据[J].税务研究,2019,(12):16-21.
[6] Moll B.Productivity losses from financial frictions: Can self-financing undo capital misallocation?[J].American Economic Review,2014,104(10):3186-3221.
[7] 庞凤喜,刘畅.企业税负、虚拟经济发展与工业企业金融化——来自A股上市公司的证据[J].经济理论与经济管理,2019,(3):84-94.
[8] 杨继生,黎娇龙.制约民营制造企业的关键因素:用工成本还是宏观税负?[J].经济研究,2018,(5):103-117.
[9] 邢会,张金慧,谷江宁.增值税改革对制造业企业服务化的影响研究——基于“营改增”政策的准自然实验[J].产业经济评论,2022,(1):123-136.
[10] Mukhergee A, Singh M, Žaldokas A.Do corporate taxes hinder innovation?[J].Journal of Financial Economics,2017,124(1):195-221.
[11] 朱义欣,郭吉涛.税收负担与僵尸企业的U型关系——政府补助与企业创业导向的调节作用[J].科学与管理,2022,(2):63-69.
[12] 吕冰洋,詹静楠,李钊.中国税收负担:孰轻孰重?[J].经济学动态,2020,(1):18-33.
[13] 陈昭,刘映曼.政府补贴、企业创新与制造业企业高质量发展[J].改革,2019,(8):140-151.
[14] 张广胜,孟茂源.内部控制、媒体关注与制造业企业高质量发展[J].现代经济探讨,2020,(5):81-87.
[15] 陈太义,王燕,赵晓松.营商环境、企业信心与企业高质量发展——来自2018年中国企业综合调查(CEGS)的经验证据[J].宏观质量研究,2020,(2):110-128.
[16] Vial G.Understanding digital transformation: A review and a research agenda[J].Journal of Strategic Information Systems,2019,28(2):118-144.
[17] 王晓红,李娜,陈宇.冗余资源调节、数字化转型与企业高质量发展[J].山西财经大学学报,2022,(8):72-84.
[18] 田利辉,王可第,马静,等.产融结合对企业创新的影响:资源协同还是资源诅咒?[J].经济学(季刊),2022,(6):1891-1912.
[19] 邓力平,何巧,王智烜.减税降费背景下企业税负对创新的影响研究[J].经济与管理评论,2020,(6):101-111.
[20] 金宇,王培林,于大智.社会责任承担与企业创新:“水到渠成”还是“弄巧成拙”[J].北京工商大学学报(社会科学版),2021,(5):89-101.
[21] 刘家树,石洪波,周梦琦.创新链与资金链融合影响经济高质量发展的效应研究[J].经济与管理评论,2022,(1):103-115.
[22] 郑琼洁,姜卫民.数字经济视域下制造业企业数字化转型研究——基于企业问卷调查的实证分析[J].江苏社会科学,2022,(1):137-149+244.
[23] 涂心语,严晓玲.数字化转型、知识溢出与企业全要素生产率——来自制造业上市公司的经验证据[J].产业经济研究,2022,(2):43-56.
[24] 郭吉涛,朱义欣.数字经济影响企业信用风险的效应及路径[J].深圳大学学报(人文社会科学版),2021,(6):69-80.
[25] 王会娟,陈新楷,陈文强,等.数字化转型能提高企业的风险承担水平吗?[J].财经论丛,2022,(12):70-80.
[26] 吕铁,李载驰.中小制造企业数字化转型——基于数字技术双重特征的分析[J].学术月刊,2022,(10):59-69.
[27] 张涛. 高质量发展的理论阐释及测度方法研究[J].数量经济技术经济研究,2020,(5):23-43.
[28] 刘铠豪,王雪芳.税收负担与企业出口行为——来自世界银行中国企业调查数据的证据[J].财经研究,2020,(9):33-47.
[29] 吴非,胡慧芷,林慧妍,等.企业数字化转型与资本市场表现——来自股票流动性的经验证据[J].管理世界,2021, (7):130-144+10.
[30] Haans R F, Pieters C, He Z L.Thinking about U: Theorizing and testing U-and inverted U-shaped relationships in strategy research[J].Strategic Management Journal,2016,37(7):1177-1195.
[31] Lind J T, Mehlum H.With or without U? The appropriate test for a U‐shaped relationship[J].Oxford Bulletin of Economics and Statistics,2010,72(1),109-118.
[32] 陈丽姗,傅元海.融资约束条件下技术创新影响企业高质量发展的动态特征[J].中国软科学,2019,(12):108-128.
[33] 郭吉涛,姚佳成.数字经济与企业风险承担:管理自主权的调节效应[J].河海大学学报(哲学社会科学版),2022,(1):83-91+112.
[34] 李香菊,杨欢.助推我国经济高质量发展的税收优化研究[J].税务研究,2019,(5):18-24.